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會計內部控制措施
在不斷進步的時代，越來越多的事務都會使用到措施，措施是指針對問題的解決辦法、方式、方案、途徑，可以分為非常措施、應變措施、預防措施、強制措施、安全措施。什么樣的措施才是有效的呢？以下是小編為大家整理的會計內部控制措施，希望對大家有所幫助。
會計內部控制措施1
摘要：高職教育的快速發(fā)展需要更科學、有效的財務管理。對高職院校內部會計控制的重要性和控制內容及原則進行分析闡述，提出了高職院校內部會計控制常見問題及完善對策。
關鍵詞：高職院校；控制策略；內部會計；必要性
我國的高職教育近幾年來發(fā)展非常迅速，且各個高職院校內的經濟活動變得越來越活躍，導致了院校的資產和負債總數出現大幅的升高，財務工作也呈現出越來越復雜的局面。因此高職院校需要從自身實際情況出發(fā)，對內部會計的控制進行進一步的強化，以保證學校資產的安全性與完整性，避免發(fā)生欺詐、舞弊等行為，切實對財務信息的準確性、真實性進行提高，確保院校能夠更加持續(xù)穩(wěn)定地快速發(fā)展。
一、內部會計控制重要性分析
�。ㄒ唬┳鳛楫敶盒Ｄ軌虺掷m(xù)穩(wěn)定發(fā)展的主要保障
職業(yè)教育事業(yè)是我國大力投入實施發(fā)展的重要教育戰(zhàn)略，是各個高職院校面臨的新的機會與挑戰(zhàn)，能夠為院校的全面建設與提升帶來飛躍式的發(fā)展。高職院校要把握機會，必須堅持科學發(fā)展觀，不斷提高學校管理的規(guī)范以及水平。而對學校內部會計控制的建立與完善則是提高學院管理水平的重要內容之一。會計信息作為院校管理決策層的重要依據，其真實性、準確性、及時性以及完整性都直接影響著決策的方向。高效的內部會計控制對會計行為的規(guī)范有著重要作用，確保業(yè)務活動的開展需要根據規(guī)定授權后進行，以及所有業(yè)務細項金額正確，要求記錄的賬戶應在正確會計期間，會計報表符合會計的編制準則。
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院校的內部會計控制是指對學校的實物、資金、工程等業(yè)務中與會計相關的活動的控制過程，貫穿著整個高校的經濟活動。按照制定合理的控制程序，對職責范圍進行科學的劃分，并設立互相協調與制約的管理機制，保證國家提出的有關政策能夠在高校中切實有效地執(zhí)行下去，讓財務工作能夠真正得到落實［１］６８－６９。另外隨著教育改革的不斷深入，近幾年越來越多的高校都開始采用多渠道籌資辦學的模式，資金的使用涉及面也變得很廣，如招生收費、教學設備采購、工程建設等。在資金的使用與籌集過程中內部財務管理的松弛、監(jiān)督不力、會計控制力度較弱等財務問題逐漸暴露出來。因此需要對內部會計進行強力的控制，才可以讓如此龐大的籌集資金以及資金的使用能夠科學有序地開展，做到抓源頭上的違紀違規(guī)問題，杜絕該問題發(fā)生的可能性。
二、高校內部會計的控制內容及原則
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�。保M織機構進行控制
組織機構控制是指控制組織機構設置的有效性及合理性，確保各項工作有序健康地進行。則要求院校應該建立必要的組織機構并進行統(tǒng)一管理。
�。玻ぷ魅藛T素質進行控制
對工作人員的素質進行控制旨在使得員工的能力與崗位要求能夠很好地適應，高效地完成崗位任務。對此應該對員工進行再培訓以及考核。
３．對授權批準進行控制
對授權批準進行控制是指控制學校各部門及人員進行經濟業(yè)務辦理時嚴格按照批準程序辦事，不越權，如沒有合法的授權則不能使用批準權，沒有批準的活動一律不能執(zhí)行。
�。矗殑辗蛛x進行控制
職務分離控制是指按照高校內部經濟活動與不相容的職務采取分離控制，如處理重要經濟業(yè)務設置多人甚至多個部門分工進行，可以對內部各個部門進行相互牽制。
�。担ㄒ�(guī)制度進行控制
法規(guī)制度控制主要是嚴格控制院校內的所有經濟活動，確保這些活動符合國家規(guī)定的相關財經政策、規(guī)章、法令和制度等標準，借此可以很好地監(jiān)督所有經濟活動是否合法和合規(guī)。
６．對業(yè)務程序進行控制
業(yè)務程序控制是指充分結合院校相關業(yè)務的特點，根據客觀標準及上級部門要求確定業(yè)務程序，并進行統(tǒng)籌，建立業(yè)務活動標準，讓業(yè)務程序更加規(guī)范。
７．對內部審計進行控制
內部審計控制是指安設專職內部審計，并制定完善有效且規(guī)范的監(jiān)督制度，以保證院校的財務收支與相關活動的能夠合法合規(guī)、真實有效地進行，使得目標和計劃能夠有效地控制。高職院校的內部會計控制制度是否健全合理，對會計信息的真實完整有著直接影響。控制的目的是消除財務隱患與財務風險、規(guī)范管理制度、提高管理效率，做到連續(xù)、系統(tǒng)地進行［２］１０１－１０３。
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１．堅持全面控制原則
院校內部會計控制需要堅持全面控制原則，即將單位內與會計工作相關所有的部門和人員根據統(tǒng)一標準嚴格進行控制，如包含預算內財物及預算外財務的一級財務部門、校辦產業(yè)部門、二級財務部門、后勤實體部門、會計人員等。
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高職院校制定內部會計控制制度應該將國家法律法規(guī)作為準繩，制定落實都應該控制在國家規(guī)章制度規(guī)定范圍以內。
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院校內控會計制度的設立需要按照院校實際的情況與需求，有針對性地對財務工作中易出現問題的環(huán)節(jié)進行控制，使得院校財務管理水平得以提升。
�。矗畧猿种攸c控制原則
進行內部會計控制的過程中既要把握全面性，也應該對重點事項、重點環(huán)節(jié)和崗位進行重點控制，尤其是對工作人員的風險控制［３］６８－７０。
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要保證決策的正確性應該對其進行制衡和牽制。因此對院校進行內部有效的牽制是絕對有必要的，在進行院校重大的投資決策時應該進行集體審議，設立項目投資決策責任制，以及對預算限額外資金進行集體審批。
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在《會計法》中有明確規(guī)定，本單位負責人對該單位會計工作及會計信息的真實完整負有完全責任。而在內部會計控制的相關規(guī)定中也指出了單位負責人對單位內部會計控制制度的建立、完善、落實負有責任。由此可知院校負責人作為控制的重要主體，無法脫離內部會計控制單獨存在。
三、內部會計控制常見問題及完善對策
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由于部分院校不重視內部會計控制的建設，對相關制度的設定不嚴謹，對內容、對象以及范圍的控制不夠全面。根據調查發(fā)現很多關于內控制度不健全的問題，一是院校雖然設立了內控的制度，但是沒有切實地落實執(zhí)行或執(zhí)行能力不夠；二是不重視內控制度建設，因此制定的制度不完善存在漏洞，控制的內容、對象以及范圍很有限；三是內控制度雖然制定，但是執(zhí)行能力跟不上；四是預算的編制沒有根據院校實際情況，脫離現實；五是預算制定后，監(jiān)控跟蹤的管理沒有落實到位，導致預算在執(zhí)行、調整、控制方面無標準的程序制度參考與遵守，使得預算管理不規(guī)范。
２．院校二級單位的經濟收支控制力度不夠
隨著教育投資的資金總額不斷提升，院校的二級單位流動的資金也在逐年攀升，所占比例也不斷增大。由于院校不重視二級單位的財務管理的影響與作用，使得監(jiān)管力度不夠，制度不全，也使得工作人員對成本效益的意識與責任追究意識缺乏，資金使用過于隨意，缺乏有效的'控制。
�。常畤匈Y產管理體系不完善
經過調查研究發(fā)現，部分高職院校對國有資產的管理體系的建立與落實不完善，總是會出現賬實不符以及賬賬不符的情況。進行國有資產管理過程中非常缺乏統(tǒng)一的調配機制，體現在兩個方面：一是購置設備時常常出現經費緊缺現象；二是對于資產常常出現閑置或者重復購置的現象，且設備使用利率較低。
�。矗攧诊L險機制缺乏有效控制
部分高校近幾年著重擴招，但是對教育師資以及基本建設的經費投入沒有防范意識，沒有建立健全風險控制機制，在風險監(jiān)督與控制上存在很大的不足。
（二）完善內部會計控制有效措施
在飛速發(fā)展的今天，高職院校為了能夠在越來越激烈競爭的社會中尋求自身的生存與長久發(fā)展，對內部會計控制的重要性與急迫性的認識與重視是院校發(fā)展生存的重要環(huán)節(jié)。如沒有院校領導的重視，內部會計控制將不能落到實處，其制度的設立形同虛設。因此在院校內需要設立以校長牽頭的校內經濟責任體系，對總會計師的地位進行加強，有利于對內部會計控制認識與觀念的加強，使得會計信息真實、完整［４］１０２－１０４。
�。保O立并完善內部會計控制的相關制度
高職院校的內部經濟活動可以根據預期目標有序良好地進行，是內部會計控制相關制度設立與完善的主要目的。進行內部會計控制時應該將預防控制作為首要目標，而事后控制作為輔助原則，避免財務效率低下或者出現違法行為。進行崗位劃分時應明確其崗位職責，設立相應的責任追究辦法以及激勵辦法。在相關制度設立后還應該隨著時間的變化以及環(huán)境的變換對其中的規(guī)定進行相應的完善與修訂。
�。玻訌婎A算控制的作用
高職院校應該對預算進行強力控制與完善，盡可能地將其全部財務收支納入預算之中，對預算調整以及追加程序進行嚴格控制。對于預算加強控制，首先應該嚴格落實各項收支任務，嚴禁隨意修改資金使用的金額以及用途；其次建立預算跟蹤制度，對跟蹤情況進行及時地反饋與分析，并進一步完善預算控制制度；最后將預算管理責任落實到每一個負責人，并進行指標考核，進一步提高資金的使用率［５］。
３．對二級單位的財務加強控制
根據學校統(tǒng)一管理對二級單位進行內部會計控制，對其財務部門、審計部門以及資產管理部門進行統(tǒng)一的協調及規(guī)范。主要措施有：一是對二級單位工作的預案法制觀念、會計控制觀念進行加強，并設立科學嚴謹管理制度，按照建立的制度對資金的使用進行統(tǒng)一的管理與監(jiān)控；二是統(tǒng)一核算和管理事業(yè)性收費，確保院校經費完整，防止源頭出現賬外賬或者小金庫；三是確定學校經費收支審批的權限及程序，對大額資金的支出進行限額規(guī)定；四是健全財務監(jiān)督管理機制，堅持財務透明公開。
�。矗潭ㄙY產和風險控制的加強措施
加強固定資產控制，一是分離固定資產及物資采購、驗收、保管、付款等程序權限，對未授權人員限制其直接處置資產；二是對財產進行翔實記錄、對實物進行保管維護與定期盤點等措施，保證固定財產完整安全；三是設立統(tǒng)一的資產使用機制，讓資產的使用率得到提升。加強風險控制首先應該設立風險控制系統(tǒng)，采取風險預警、識別、評估以及分析報告等辦法對風險進行有效的預防與回避。其次設立貸款的監(jiān)督管理機制，對貸款項目進行合理的論證。另外要對會計人員素質進行提升，建立高素質團隊，對會計人員的職業(yè)道德以及專業(yè)素質進行再培訓與教育，讓整個會計團隊的水平得到提升，才能更好地做好高職院校的內部會計控制工作［６］２６９，２８６。
四、結語
綜上所述，隨著社會的不斷發(fā)展與進步，我國的高職院校管理的規(guī)范性要求也不斷地提高。高職院校內部會計控制對高職院校的整體管理水平的提升以及持久穩(wěn)定發(fā)展有著重要作用，因此做好內部會計控制，是高職院校得以立足新形勢下的必要手段。作為新時期背景下的會計工作人員，應對內部會計控制的研究繼續(xù)深入與完善，為院校的可持續(xù)發(fā)展以及財務會計工作更好地開展做出應有的貢獻。
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會計內部控制措施2
摘 要：時代的發(fā)展進步，社會經濟的快速發(fā)揮發(fā)展，教育制度在不斷地改革，高校財務管理也有了新的要求。高校財務管理中的內部控制能夠促進高校財務管理水平的提高。目前，在高校財務管理內部控制的過程中，存在一定的問題，對財務管理工作的開展以及財務管理水平產生一定的影響，因此，高校應當加強財務內部控制環(huán)境的建立，促進風險評估和控制機制的完善，加強內部管理和控制力度，促進高校財務管理水平的提高。本文對高校財務管理內部控制的措施進行探究，以供參考。
關鍵詞：高校財務管理 內部控制 有效措施 探究
在高校財務管理內部控制開展的過程中，需要保證財務管理和資產的完整性，促進財務信息質量的提高，保證高校發(fā)展的秩序，促進內部控制作用的有效發(fā)揮。
1 促進高校財務管理機制的完善，奠定財務管理基礎
高校管理工作開展的過程中，財務管理是其中總要的內容，是高校持續(xù)發(fā)展的重要基礎。加強高校財務管理，提高財務管理的有效性，第一，應當促進財務管理制度的完善，通過相關的制度對財務管理工作進行完善，提高財務管理工作的質量和水平。同時高校應當加強對自身發(fā)展現狀和發(fā)展需求的了解，構建相應的管理體系，促使財務管理工作更加的規(guī)范，并且能夠有效的落實，保證內部控制工作更加具有全面性和嚴密性。促進財務管理機制的完善，能夠保證高校運行過程中資金的安全、有效，同時財務管理中的`每個崗位能夠明確自身的職責，完成自身的工作任務，促使財務管理工作能夠得到切實的貫徹和落實。高校應當重視財務管理中的內部控制工作，促進內部控制體系的構建和完善，并且促進其不斷地發(fā)展，在各個部門中不斷地擴展和延伸，有利于財務管理制度的進一步完善，財務管理工作開展能夠在良好的外部環(huán)境中進行，促進財務管理質量和效率的提高。學校領導應當促進重教學、重研究，輕管理理念的轉變，在思想上對財務管理的內部控制進行重視，樹立相應的控制意識，營造良好的內部控制環(huán)境。學校領導作為財務管理內部控制的第一責任人，應當以身作則，嚴格按照財務內部控制相關制度執(zhí)行，起到很好的領導作用。同時在對財務管理崗位進行設置的過程中應當按照相應的要求，落實會計師制度。財務管理負責人員貫徹和落實崗位輪崗制度，定期進行財務人員的輪崗，嚴格執(zhí)行財務管理內部控制機制。同時財務人員應當注重自身崗位道德和素養(yǎng)的培養(yǎng)，樹立自身內部控制的意識。
2 加強財務管理人員培訓，提高管理人員綜合素質
高校發(fā)展的過程中，促進財務管理工作的有效開展，促進高校的有效發(fā)展，并且應對外部環(huán)境的變化和發(fā)展。在財務管理內部控制工作開展的過程中，財務人員素質對內部控制的質量有著直接的影響，并且對高校的可持續(xù)發(fā)展有著重要作用。因此，高校應當重視財務管理人員素質的培養(yǎng)，提高其綜合素質，構建相應的內部控制體系，引進和融入先進的理念，對內部控制的要求和標準進行落實，促進財務管理人員素質和能力的提高。第一，加強財務管理人員職業(yè)道德和思想的培訓，培養(yǎng)其責任感和崗位意識，形成愛崗敬業(yè)的工作態(tài)度。同時培養(yǎng)財務管理人員在日常工作中的法制意識，避免工作過程中出現違法亂紀的現象。第二，加強財務管理人員業(yè)務技能的培養(yǎng)，加強學習理論知識和管理技能的學習，樹立財務管理人員終身學習的意識，促進其溝通和協調能力的培養(yǎng)，促進和其他部門的有效合作，對資源進行合理的優(yōu)化和配置，促進財務管理人員能夠發(fā)揮其作用，促進內部控制工作的有效開展。在高校財務管理人員培訓的過程中，需要促進培訓機制的完善，定期開展專業(yè)知識和技能培訓，豐富和完善培訓方式，并且按照以人為本的原則，促進培訓工作的開展，有效的提高財務管理人員的內部控制水平。加強高校財務管理人員的素質培養(yǎng)，豐富管理人員的財務基礎知識，提高其管理技能和業(yè)務操作能力，促進高校財務管理工作效率的提高。
3 加強內部控制環(huán)境的改善，提高財務管理水平
高校財務管理內部控制工作的開展，需要構建相應的內部控制環(huán)境，為內部控制工作的開展奠定基礎和基調。良好的內部控制環(huán)境，能夠有利于高校財務管理內部控制工作的有效開展。高校財務管理內部控制環(huán)境主要有內部和外部兩個部分，第一，高校應當制定相應的內部控制規(guī)范，并且對相關的機制進行完善，深入的理解和把握內部控制本質，對高校發(fā)展的綜合情況進行考慮，結合高校財務管理的整體環(huán)境，促使財務管理工作更加具有科學性，指導內部控制工作的開展，保證內部控制工作的有效開展。第二，促進財務管理內部控制組織框架的組建。促進組織框架的構建能夠促進內部控制環(huán)境的清晰，對不同的管理人員進行責任和管理職權的劃分，促使管理工作更加合理化和流程化。組織架構組建的過程中，需要對垂直結構進行壓縮，對管理中的層級進行有效地減少，增大管理的幅度，有效的減少信息交流和傳遞的時間，促使財務信息能夠更加方面快捷的傳遞。同時對不同部門之間的界限進行打破，堅持各自的分工，促進財務信息的快速傳遞。組織架構組建的過程中，應當以工作流程作為基礎，形成相應的財務管理網絡，對權力進行相互制衡和合理分配。同時對財務內部控制活動進行梳理，注重關鍵控制點的控制工作，促使財務內部活動能夠真實的落實，促使內部控制更加具有操作性。
4 促進高校財務風險的把控，開展財務管理內部控制工作
高校財務管理能夠能夠更高的迎接挑戰(zhàn)，需要構建風險評估機制和體系，對風險進行科學合理的評估，有效地把控高校財務管理分風險。在高校財務管理風險評估的過程中，需要對影響內部控制的風險因素進行有效識別和分析，并且能夠對風險進行全面的分析，尋找解決問題和風險的關鍵點，制定有效的風險應對措施。同時高校財務管理人員需要對風險管理的重要性進行認識，并且在內部控制系統(tǒng)中進行重視，對存在或者容易出現風險的活動進行有效的管理和控制，促進風險管理水平的提高，有效的規(guī)避財務管理中的風險。高校財務管理內部控制的過程中，促使風險管理在內部控制每個環(huán)節(jié)進行貫徹和落實。高校財務管理人員應當樹立和強化自身風險意識，對高校運營和管理過程中的風險因素進行關注和發(fā)現，及時采取有效的風險管理措施。組建相應的風險分析團隊，并且按照嚴格的要求和規(guī)范對風險進行科學合理地分析，促使風險評估更加具有有效性。在財務管理工作和業(yè)務開展過程中，加強風險的識別工作，促進風險分析和應對能力的提高，實現內部控制的目標，促進高校財務管理工作目標的實現。
5 結語
高校財務管理工作是高校管理中的重要環(huán)節(jié)，并且其內部控制工作是一項復雜的系統(tǒng)化工程，需要長期的開展和進行。在財務管理內部控制工作開展的過程總，高校管理層人員應當對其進行重視，并且對內部控制中的問題進行了解，促進財務管理內部控制工作的有效開展。因此，促進高校財務管理內部控制機制的完善，加強財務管理人員的素質培養(yǎng)，促進內部控制環(huán)境的改善，采取有效的風險管理措施等，促進高校財務管理內部控制工作的有效開展。
參考文獻
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會計內部控制措施3
內部控制包括內部管理控制和內部會計控制。電算化會計的內部控制則是內部會計控制的特殊形式。20xx年財政部頒布了《內部會計控制規(guī)范－基本規(guī)范（試行）》，并指出：“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施�！彪S著信息技術特別是以Internet為代表的網絡技術的發(fā)展和運用，電算化會計進一步向深層次發(fā)展，由此引發(fā)會計信息系統(tǒng)內部控制體系也出現了一些新的特點和變化。探討和研究這些特點的演變，有助于我們建立科學嚴密的電算化會計內部控制體系。
一、電算化會計對內部控制的挑戰(zhàn)
1.數據處理的集中性使傳統(tǒng)的內部控制制度削減。手工會計系統(tǒng)中，所有會計業(yè)務如憑證、日記賬、明細賬、總賬等均由不同的責任人分別記錄并保管，即按經濟業(yè)務的性質分為不同的工作職責，各司其職，彼此構成一個內部牽制網，不易出現舞弊行為。且未經授權，任何人都難以瀏覽到全部的會計資料。而一旦出現問題，也可通過檢查不同的責任者追究責任。這種職能的分割與人員的分工便形成了行之有效的手工會計的內部組織控制。而在電算化會計信息系統(tǒng)中，是按照計算機數據處理系統(tǒng)組織起來的，所有的會計信息均由同一套電算化軟件執(zhí)行多項業(yè)務處理。這種數據處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能削減，會使人非法瀏覽、修改、拷貝甚至損壞系統(tǒng)資料和會計信息資料。
2.操作身份難以識別使內部控制失效。手工會計系統(tǒng)中，業(yè)務人員之間的聯系是直接的，這就很自然地形成了相互制約、相互監(jiān)督，如筆跡識別、崗位分工等。而在電算化會計信息系統(tǒng)中，原來人與人的聯系部分地轉變?yōu)槿伺c計算機的聯系，由此帶來了難以防范的高科技經濟犯罪活動，使企業(yè)蒙受損失，也導致了內部控制失效的風險。
3.內部稽核的削減導致了會計業(yè)務處理程序中內部控制的削減。由于手工會計的明確分工職責，使得每一筆經濟業(yè)務的處理都需要經過多道手續(xù)，自然形成了層層復核，道道把關，具有嚴格的`審核復審機制，如賬賬核對、賬證核對、賬表核對、賬實核對，以及各級主管審查、簽字、蓋章等制度和措施，保證了會計資料的正確性和一致性。而使用計算機后，會計人員只需輸入憑證，登記各類賬簿和編制報表工作則由計算機自動完成，使之造成審查、復核等控制被削弱，甚至消失了。
4.電算化后會計資料存儲介質的變化導致了會計數據管理方面的內部控制的變化。會計信息處理方式的電算化，使過去手工會計處理中，由原來手工條件下會計信息被記錄在憑證、賬簿、報表等紙介質上，轉變?yōu)闀嫏n案包括打印輸出的各種賬簿、報表、憑證和存貯在計算機軟硬盤和其他存貯介質中的會計資料、程序，以及軟件開發(fā)運行中編制的各種文件以及其他會計資料。這些存放在磁性介質的會計檔案，更容易被損壞、修改、仿造、復制，特別是資料涂改不留痕跡，不易實現簽字、蓋章等具有法律效用的手段。磁性介質在受熱、受潮、彎曲、強磁場等因素的影響下會損壞、易造成會計資料的丟失。
5.電算化軟件設計中存在的資料保密性、安全性差異導致內部控制失效。財務上的資料，是企業(yè)的絕對秘密，關系著企業(yè)的發(fā)展。但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應財務制度上大傷腦筋，卻沒有幾家軟件公司認真研究過資料的保密問題。所謂的加密，也無非是對本身的加密，防止盜版。另外在進入系統(tǒng)時加上一些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段，不能真正起到資料的保密作用，安全性上，更是難如人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難恢復原來的資料。
二、電算化會計內部控制體系的構建
由于電算化會計的實施，其結果的正確性在很大程度上依賴內部控制，因此，管理者應充分重視企業(yè)的內部控制。與電算化會計相應的內部控制可分為程序控制和制度控制兩類。
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程序控制是指靠計算機程序對會計核算進行內部控制，以實現系統(tǒng)的自我保護，這種自我保護的內部控制往往比通過各種管理制度實現的控制更為有效。程序控制由輸入控制、數據處理過程控制、輸出控制、維護安全控制組成。
會計數據輸入控制。輸入控制設計目的是為了保證輸入的數據確已經過審批手續(xù)，并且能夠正確地輸入計算機。輸入控制由以下三部分組成：
（1）經濟業(yè)務在由計算機處理之前經過適當的批準，即適當授權和審批。電算化會計人員作為數據處理人員，沒有權力審批經濟業(yè)務，所以處理數據憑證都應有該項業(yè)務審批人員簽字，應對使用計算機的數據輸入人員加以控制，如采用程序密碼或運行口令，只有通過授權的人員才能接觸使用計算機，口令密碼不得告訴未授權者。
�。�2）設置責任控制，會計信息系統(tǒng)通過登記日記文件，以防止經濟業(yè)務被遺漏、添加、重復或不正當的更改，并對不正確的經濟業(yè)務進行刪除或更正。
（3）經濟業(yè)務準確地轉變?yōu)闄C器可讀的形式記錄在數據文件中。
2.數據處理過程的控制。
會計數據正確輸入后，數據將要由程序進行具體的處理，遵循輸入、復核、更改、匯兌、分類、登賬、對賬、轉賬、結賬等流程進行。這一控制過程是為了確保計算機運行時發(fā)現、糾正和報告某些有錯誤的輸入，從而保證數據處理的可行性和正確性。數據處理控制主要有處理的流程控制、數據修改控制、數據備份和恢復控制、結賬控制等。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務不同，所以處理過程中的控制內容和方法也不盡相同。因此，財務軟件應根據各子系統(tǒng)建立相應的數據處理控制機制。3.會計數據輸出控制。
會計信息的輸出包括查詢、打印和軟盤輸出等形式。內容涉及各種明細賬、日記賬、會計報表、總賬等。輸出控制最重要的目標是保證各種輸出結果的正確性、真實性、完整性、保證輸出的接觸人員僅限于經過授權的人員。這就要求對電腦打印的資料嚴格控制，并建立輸出資料控制制度，由指定人員負責分發(fā)，保管并登記輸出資料的使用者，分發(fā)日期，打印份數等。同時對發(fā)生的差錯進行記錄，仔細檢查，分析形成錯誤的原因是由于偶然性過錯還是人為差錯，并采取相應的避免措施或改進措施。
4.系統(tǒng)初始化控制。
會計軟件必須有控制系統(tǒng)初始化功能。因為初始化包括設置系統(tǒng)參數、設置會計科目、建立各種賬簿文件、錄入各種余額數據等，因此在系統(tǒng)運行前應進行初始化控制。
5.系統(tǒng)安全的控制。
對用戶和計算機設備授權是目前比較普遍使用的系統(tǒng)安全保護措施，也是較為簡便易行而又有效的方法。這種方法是對用戶、設備、文件分別進行授予不同級別的特權，以防止未經授權的人員有意進入或無意進入系統(tǒng)。因此，系統(tǒng)必須具有授權登記，檢查用戶身份和核對操作權限的機制。此外，軟件還應用以下控制措施來保護數據的安全。
�。�1）數據文件整體的保護，即數據文件不能用一般的方法以打開作修改。數據存貯最好與處理相隔離；
�。�2）將數據加密存儲，當然會計數據很多，只能對其中的重要數據加密；
�。�3）建立存取與操作的日志；
�。�4）設置丟失數據的恢復、重建功能；
�。�5）定期對數據進行雙備份。
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制度控制一般是以管理制度的形式實行的，即由主管部門制定一系列規(guī)章制度強制或監(jiān)督會計部門執(zhí)行，從而保證會計核算軟件正常和安全運行，免遭外界干擾破壞，向企業(yè)提供準確無誤的會計信息。制度控制的形式包括以下幾點：
1.電算化會計組織控制。會計核算軟件投入正式使用時，必須對原始結構作相應的調整，并對各類人員指定崗位責任制，以幫助各個系統(tǒng)順利運行，以完成預定目標。會計電算化后，會計崗位將重新劃分，其崗位包括電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查與數據分析等。由于電算化會計實施，會計人員與開發(fā)人員關系非常密切，因此需要用組織控制進行職權分離。如：規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員不得兼任系統(tǒng)操作人員和管理人員；規(guī)定未經授權的職員不得接觸計算機設備、程序和有關文件；規(guī)定程序員不得參與操作；操作員不得接觸參與程序設計；不得更改軟件和打開數據庫修改數據；不得隨意更改計算機內所配置的系統(tǒng)參數及所安裝的軟件，不得在計算機上做任何與會計核算業(yè)務無關的工作；須嚴格分清程序員、操作員、管理員的職責，加強各級代碼、口令的管理，并注意定期修改口令。
2.加強人事管理，提高財務人員素質。電算化會計系統(tǒng)是一門邊緣學科，它涉及財會理論及實務知識、計算機知識、管理科學、信息系統(tǒng)開發(fā)技術等多方面的知識，對財務人員的綜合素質要求很高。加強財務人員管理，不斷提高他們的綜合素質，是有效防范電算化會計系統(tǒng)內部質量控制風險的重要措施。要經常對他們開展電算化會計系統(tǒng)內部質量控制風險的防范教育，增強風險防范意識，經常開展政治和業(yè)務培訓，不斷提高財務人員的思想素質、職業(yè)道德素質和業(yè)務素質，對違規(guī)人員一定要從嚴處理，直至調離工作崗位。
3.綜合采用多種科學的審計方法，積極開展電算化會計系統(tǒng)的審計工作。采用科學的審計方法對電算化會計系統(tǒng)進行有效審計可以大大減少電算化會計系統(tǒng)存在的內部質量控制風險，保證電算化會計系統(tǒng)的正常運行。它主要包括以下幾個方面的內容：
�。�1）在審計工作中可以綜合采用多種科學的審計方法，以最大程度地減少內部質量控制風險。目前針對電算化會計系統(tǒng)審計的特點，審計人員在審計工作中采用的審計方法主要有：調查問卷法、模擬測試法、程序分析法、審計控制法、審計軟件法等。
�。�2）積極開展電算化會計系統(tǒng)的事前審計，對系統(tǒng)內部質量控制制度的嚴密性、完善性、系統(tǒng)的合規(guī)合法性、系統(tǒng)的可審性等進行評價，保證系統(tǒng)合法地、正確地運行。
（3）積極開展電算化會計系統(tǒng)的事中審計，定期對被審計單位電算化會計系統(tǒng)的內部質量控制制度進行審計，調查了解系統(tǒng)的實際運行情況，找出系統(tǒng)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進內部控制的意見，督促被審計單位進一步完善內部控制系統(tǒng)。
�。�4）重視電算化會計系統(tǒng)的事后審計。通過事后審計，對電算化會計系統(tǒng)的電子賬以及打印輸出資料的真實性、合法性進行評價，對事前事中審計中提出的改進意見、執(zhí)行情況進行監(jiān)督，尤其要監(jiān)督檢查被審計單位電算化會計系統(tǒng)內部質量控制薄弱環(huán)節(jié)的改進情況。
綜上所述，內部控制制度在整個電算化會計過程中起著極為重要的作用，因此必須加以重視，以保證會計數據的安全、完整和準確。
會計內部控制措施4
【摘要】隨著我國市場經濟的發(fā)展，企業(yè)發(fā)展中會計部門的重要性也越來越明顯。企業(yè)內部管理制度能否順應時代的發(fā)展，是決定企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展的關鍵因素，而在企業(yè)內部管理制度中會計部門的內部控制又是重中之重。會計部門本就是一個企業(yè)能否良好運行的關鍵，而會計內部控制有助于企業(yè)制定正確的決策，促進企業(yè)發(fā)展。本文通過介紹企業(yè)會計內部控制制度中存在的問題進行簡要的分析研究。
【關鍵詞】企業(yè)會計部門內部控制
企業(yè)的競爭壓力在市場經濟的不斷發(fā)展中逐漸加大，企業(yè)之間的競爭愈演愈烈，沒有任何企業(yè)能夠在這激烈的競爭環(huán)境中獨善其身，偏居一隅。企業(yè)內部控制的制度就在這樣的大環(huán)境中產生了，因為企業(yè)的發(fā)展需要充分的了解社會需求，根據社會的實際情況制定發(fā)展路線。而企業(yè)會計內部控制的有效性、合理性和科學性，能夠防止企業(yè)發(fā)展中出現各種原則性的失誤，甚至是違法行為，確保企業(yè)的業(yè)務工作順利開展。企業(yè)要想在競爭中保持優(yōu)勢，就必須清楚地認識到企業(yè)會計部門內部控制的重要性。
一、會計內部控制存在的問題
企業(yè)會計內部控制本是為了更好的提升會計信息質量，有效減少企業(yè)內部產生的一些不必要的錯誤和弊病，保證企業(yè)的生產經營和發(fā)展能夠按部就班的進行�？墒怯捎谄髽I(yè)對會計內部控制的'管理措施不完善，工作人員態(tài)度的不端正，導致企業(yè)會計內部控制存在不少問題。下面就企業(yè)會計內部控制存在的問題進行闡述說明。
（一）對會計內部控制制度認識不充分
由于一些企業(yè)的領導層面組成人員年齡偏大，做事講求穩(wěn)重，行事過于保守，缺少創(chuàng)新的勇氣和膽識，面對會計內部控制這項新的制度，總是有些忐忑，抱著觀望的態(tài)度。不建立會計內部控制制度怕會對企業(yè)未來的發(fā)展有影響，可建立了會計內部控制制度后又不想過多的投入人力物力，使會計內部控制制度的管理力度不夠強。而大部分的工作人員對會計內部控制制度的了解只是片面的，思想多多少少會受領導的影響，對內部控制制度缺乏足夠的重視，在工作中不夠嚴謹，沒能嚴格執(zhí)行會計內部控制制度的要求，大多是流于形式，導致會計內部控制制度的作用無法充分的發(fā)揮出來，甚至會導致會計部門在財務管理上產生的漏洞，給那些犯罪分子提供了犯罪機會，導致我國企業(yè)流失了大量資產，影響了企業(yè)未來的發(fā)展。
（二）對會計從業(yè)人員選擇不合理
優(yōu)秀的制度同樣需要優(yōu)秀的工作人員來執(zhí)行。我國的《會計法》中曾明確要求，從事會計工作的人員一定要持有會計資格證書，管理人員則不僅需要有相關的從業(yè)資格證書，還需要有會計師以上級別的專業(yè)技術資格或者有一定年數的工作經歷才行�？善髽I(yè)在選擇會計工作人員時，并沒有嚴格執(zhí)行這項要求，有的會計師并沒有會計資格證書，只是了解一些基本的會計知識，企業(yè)就盲目的把人招了回來，而這些沒有會計資格證書的工作人員沒有足夠的專業(yè)知識，應對不了企業(yè)龐大的賬目卻又不懂裝懂，導致企業(yè)財務上經常出現不合理的情況，財務漏洞越來越大，產生不可挽回的后果。而企業(yè)的部分管理人員也并沒有相關的管理經驗，綜合素質較差，而且不了解相關的財務方面的法律知識，面對突發(fā)情況無法及時處理，不能很好的管理會計部門的內部運作，更不會合理的運用會計內部控制制度。
（三）企業(yè)會計內部控制力度不強
企業(yè)的發(fā)展在很大程度上取決于會計部門的發(fā)展，而企業(yè)對會計內部控制制度的認識較為淺薄，有些企業(yè)雖然建立了會計內部控制制度，卻并沒有進一步的完善，在管理上也有所欠缺。而隨著社會信息化的發(fā)展，企業(yè)內部的運轉也逐漸離不開信息技術，可由于企業(yè)領導者對信息技術的不重視，會計內部控制未能采用較為先進的信息技術，也沒能定期的進行維護和更新，導致會計內部控制制度缺少信息技術的配合而不能發(fā)揮它的最大效用。
二、解決內部控制問題的措施
即使有再好的企業(yè)制度，在沒有好好執(zhí)行的情況下也無法發(fā)揮它的作用，所以企業(yè)要想讓會計內部控制發(fā)揮它的作用，必須要及時解決上述問題。
（一）提升工作人員對內部控制的認識
企業(yè)首先應該做的，就是提升企業(yè)主管領導人員對會計內部控制制度重要性的認識，主管領導的思想行動在很大程度上影響著職工的態(tài)度，同時企業(yè)還可以利用其相關的領導作用，強化企業(yè)其他管理人員對企業(yè)會計內部控制制度的認識。其次，要提升企業(yè)會計部門的其他管理人員對會計內部控制制度的認識，領導起到的只有引導作用，只有會計人員自己也充分的認識到會計內部控制制度的重要性，才能調動起整體積極性，提升他們學習會計內部控制制度的學習動力，從而提升他們的知識和能力水平，對會計內部控制制度不再只是片面的理解，逐漸學會嚴謹的對待會計這份企業(yè)中極為重要的工作。
（二）選擇會計人員要嚴謹
企業(yè)在選擇會計部門的從業(yè)人員時，應該嚴格遵守國家的相關規(guī)定。在會計人員的選擇上，確保入職人員持有會計資格證書，并且有一定的工作能力，良好的心理素質；在管理人員的選擇上，入職人員則需要有相關的從業(yè)資格證書，有會計師以上級別的專業(yè)技術或一定年限的工作經驗。對會計部門的入職人員進行層層篩選，考官應該對入職人員嚴格把關，并且在入職后進行相關的培訓，確保他們很好的能應對在會計工作中出現的各種問題，并且能夠很好的執(zhí)行企業(yè)會計內部控制制度。
（三）加強企業(yè)信息化和控制力度
要重視并且積極的完善企業(yè)會計內部控制制度，制定科學合理的內部控制制度。加強企業(yè)信息化的使用，明確信息化的重要性。要求企業(yè)學會使用先進的信息技術，并且定期的進行更新和維護。合理有效的運用到企業(yè)會計內部控制制度中。
三、小結
對于企業(yè)來說，會計部門是企業(yè)的核心，而會計內部控制制度貫穿著整個企業(yè)的業(yè)務活動，企業(yè)要結合自身發(fā)展的特點，和實際情況完善企業(yè)會計內部控制，以滿足我國市場經濟發(fā)展的需要。而會計內部控制能保證企業(yè)會計信息的真實性和準確性，并且能有效地降低企業(yè)的財務風險，保證資金資產的安全。
會計內部控制措施5
摘要：企業(yè)財務與其經營中的資金籌集、資金使用等工作有著重要的聯系，還會影響到企業(yè)進行的其他重大決策及經濟活動，關乎企業(yè)的生存與發(fā)展大計，在當前市場經濟的發(fā)展進程中，企業(yè)的整體運行情況更加復雜，運營模式也更加多樣化，財務風險的存在就不足為奇了，企業(yè)需要在今后的發(fā)展中重視對財務風險的管理，提出有效的內部控制措施，促進企業(yè)在當前的市場競爭環(huán)境下可以獲得更加順利的發(fā)展。
關鍵詞：企業(yè)財務風險；內部控制；措施
企業(yè)財務風險有狹義與廣義兩種概念，狹義指的是資金風險，廣義的則是從企業(yè)財務管理的層面分析，有籌資風險、資金運營風險等內容。通常企業(yè)所探討的財務風險是廣義的。也就是指企業(yè)在某一時期內，在開展各項財務活動過程中，具體的財務收益因為受內外部環(huán)境及其他難以預計、控制因素的影響，而出現了偏離預期收益的狀況，這種情況下企業(yè)就容易遭受經濟損失。
一、企業(yè)財務風險的成因分析
1.宏觀環(huán)境的變化以及財務信息的局限性。企業(yè)所處的宏觀環(huán)境是復雜多變的，也是讓企業(yè)出現財務風險的主要的一個外部因素。宏觀環(huán)境主要包括政治、經濟、法制、氣候等多方面的內容，由此可見，企業(yè)身處的宏觀環(huán)境是復雜多樣的，其中一個因素出現變化，都會對企業(yè)的實際經營活動造成很大的影響，這些影響在財務管理活動中的反應就是企業(yè)財務風險的增加。宏觀環(huán)境因為具備這種多變性的特點，它給企業(yè)的財務管理工作增加了很多的不確定因素，很容易產生財務風險。另外，在企業(yè)財務管理工作中還有很多的職業(yè)判斷環(huán)節(jié)，財務管理中進行參照的信息并不能完全的實現對稱。企業(yè)的財務工作人員在進行會計處理以及財務分析等工作時，通常都要用到職業(yè)判斷，這種判斷實質上就有很大的主觀性。在財務管理中如果選擇了不同的政策或者對市場運作做出了不同的判斷等，最終都會使得管理結果存在差異，其呈現的財務信息并不能對事實進行真實、準確的反映，這種不準確也會為企業(yè)財務管理帶來一定的風險。
2.企業(yè)資本結構不合理。企業(yè)資本結構是指企業(yè)資本中自有資本與負債資本的比例關系，利用財務杠桿的概念，通過合理的舉債比例，企業(yè)可以最大限度地追求經濟效益，賺取超額利潤。但是，一些企業(yè)在進行財務管理過程中為了達到企業(yè)價值的最大化發(fā)展目標，對負債進行了盲目的擴大，使自身的'資產負債率太高，這樣使得企業(yè)進行發(fā)行債券與借款籌資的籌資成本增加了很多，還使得企業(yè)經營中的定期支出利息等固定費用發(fā)生了急劇的升高，當企業(yè)通過自己的資金獲得的收益不能再彌補借款利息的支出金額時，企業(yè)的財務狀況就容易發(fā)生急劇的惡化；相反，一些企業(yè)也會因為太過保守，過分依賴自有資金，使得企業(yè)的資產負債率很低，阻礙了財務杠桿作用的發(fā)揮，也使企業(yè)的經營陷入了困境。
3.企業(yè)財務決策及內部控制機制不完善。現階段我國企業(yè)經營中一般都會存在決策機制不完善的情況，在企業(yè)進行關乎自身生存發(fā)展的重大財務決策工作中，有的企業(yè)管理人員因為對風險的認識不充分，在管理過程中就會更多的根據自己原有的經驗去進行主觀判斷，不進行前期的深入調查分析，也就是說在掌握的信息不充分的狀況下就對企業(yè)收益的預期與風險進行評估，會出現考慮不周全的問題，最終的決策結果也容易偏離實際的預期。企業(yè)決策者在風險偏好方面也各不相同，缺乏科學的決策機制，就容易出現決策失敗的情況，這樣對企業(yè)的投資收益及償債能力的發(fā)展都是不利的，并且還會增加企業(yè)的財務風險。此外，有一部分企業(yè)存在內部控制機制不完善的情況，有的是沒有建立完善的內部控制機制，有的則是企業(yè)內部控制制度和內部控制機構不能發(fā)揮實際作用，企業(yè)內部設置的關鍵崗位也沒有設立有效的監(jiān)督制度，不相容崗位之間沒有制約，這些情況都增加了企業(yè)經營的風險性。企業(yè)如果出現違規(guī)操作的情況，那么管理工作中存在的不規(guī)范問題就不能被及時的控制，進而企業(yè)經營中資金、資產的安全也就不能得到有效的保障。
二、企業(yè)財務風險內部控制措施分析
1.完善信息系統(tǒng)，提高企業(yè)財務內部控制人員素質。完善的信息系統(tǒng)能提高企業(yè)的管理效率，有效的掌握企業(yè)經營活動的動態(tài)，對企業(yè)的管理進行全程的監(jiān)督與控制，完善信息系統(tǒng)是財務內部控制中最基本的工作。通過信息系統(tǒng)的建立可以讓企業(yè)財務內部控制人員更加準確的去對企業(yè)的財務及經營信息、數據等進行收集，及時的達到與相關管理環(huán)節(jié)的溝通、傳遞與調節(jié)，使企業(yè)的財務管理甚至是企業(yè)整體的管理工作都能夠獲得穩(wěn)定有序的開展。企業(yè)財務內部控制的到位效果如何，與自身管理人員的素質也存在密切的關系，企業(yè)財務內部控制工作者既需要具備相關的財務專業(yè)知識，還應該熟悉一些必要的信息技術與網絡操作知識，了解財務管理方面的相關法律法規(guī)。由此可見，現代企業(yè)發(fā)展中其財務內部控制管理者屬于綜合性的人才范疇，需要具備高素質及綜合的處理事物的能力。企業(yè)需要更加重視對財務人員綜合能力的培養(yǎng)，提高其財務風險意識，認識到法律法規(guī)的約束作用，使財務管理人員能夠做到與時俱進，不斷充實自己，進行技術知識的更新。只有具備一支高素質的財務人員團隊，才能對企業(yè)內部財務實行有效的管控，才能把企業(yè)經營中的財務風險降到最低，不斷增加企業(yè)的經濟效益。
2.加強企業(yè)預算控制，形成獎勵機制及審計機構。預算控制是企業(yè)財務內部控制的最有效的方式，在企業(yè)財務內部控制中，制定相應的預算制度，讓企業(yè)的預算可以真正的落到實處，對財務預算做到動態(tài)管理。另外，在企業(yè)財務預算不斷完善的同時，還需要對企業(yè)的資金管理進行重視，使得企業(yè)資金的整體利用率可以得到提升，也使得企業(yè)財務內部控制制度實施真正的發(fā)揮效果，防止企業(yè)在財務資金利用方面產生損失，用最為直接的方式去降低企業(yè)管理中的財務風險。只有形成獨立的獎勵機制與審計機構，對企業(yè)財務內部控制進行自我評估，責權分明，獎懲公正，才能充分的調動財務內控人員的積極性與主動性。利用科學的財務內部控制的衡量規(guī)范，讓企業(yè)的財務內控工作可以實現標準化、規(guī)范化的發(fā)展，減少工作中存在的不確定因素，避免出現財務管理上的疏漏問題，使得企業(yè)防范財務風險發(fā)生的相關工作可以發(fā)揮實效。
3.建立科學的企業(yè)財務內部控制制度。企業(yè)形成的內部控制制度可以在財務內控中進行系統(tǒng)的持續(xù)修正與調節(jié)，促進企業(yè)財務內部控制系統(tǒng)可以逐漸的趨于完善�？茖W、嚴謹的財務內部控制制度則能夠有效的防范企業(yè)財務風險的發(fā)生。在內部控制制度的建立中，用首先制度內有組織、有步驟的對相關財務數據進行完整的收集、采編與整理，為企業(yè)各個部門進行方案設計及生產方案的評議等工作提供準確的數據理論依據，可以避免企業(yè)決策出現盲目與無效的問題，實現財務風險的顯著降低。另外，企業(yè)實行科學的財務內部控制制度，還可以確保自身的上層決策效率的提高，在相應制度的監(jiān)督與約束之下，可以達到管理的責權明確，避免出現決策混亂的問題。并且，企業(yè)財務工作的完整性與安全性也都有了很大的保障，比如內部的牽制制度，資金處理等。
三、結語
在現階段的市場經濟發(fā)展環(huán)境之下，企業(yè)在經營中出現財務風險是不可避免的，企業(yè)不能回避這些風險，而是需要積極的去面對，并且增強對經濟風險的重視，對其出現的原因進行深層次的探究，從而制定出科學的控制措施，實現對財務風險的有效規(guī)避，減少財務風險造成的企業(yè)經營中的損失，實現良好的企業(yè)內部控制，為企業(yè)的健康發(fā)展提供支持。
會計內部控制措施6
改革開放以來，我國的中小企業(yè)獲得了長足的發(fā)展，與大型國有企業(yè)一起成為國民經濟和社會發(fā)展的重要力量，為提高就業(yè)率、維護社會的和諧與穩(wěn)定發(fā)揮著日益重要的作用。然而面對激烈的市場競爭環(huán)境，廣大中小企業(yè)的發(fā)展并不順利，其中的一個重要表現就是財務管理水平相對落后。因此，從內部控制角度強化中小企業(yè)的財務管理，是一個極具理論和實踐價值的課題。
一、中小企業(yè)財務管理問題的內部原因分析
1.融資方面的內部原因
目前，我國商業(yè)銀行的主要貸款方式是抵押貸款和擔保貸款。就中小企業(yè)而言，由于其規(guī)模較小，資金和實力都遠不及大型企業(yè)，因此很難獲得商業(yè)銀行的抵押貸款或擔保貸款。追溯其源頭，不僅有資金不足、沒有可抵押的資產等客觀原因，其內部財務管理問題也不容忽視。當前，許多中小企業(yè)內部管理制度缺失嚴重，會計體系極不完善。這種必然導致財務數據缺乏真實性，直接影響到銀行對企業(yè)的評估。
2.投資方面的原因
利益至上是企業(yè)運營的基本準則，但是許多企業(yè)往往重視眼前利益，忽視長遠利益。因此，中小企業(yè)容易從眼前利益出發(fā)，盲目投資多個領域，雖然有利于風險分散，但是卻造成主業(yè)供給不足，影響長遠發(fā)展。此外，中小企業(yè)集權現象往往比較嚴重，而內部又缺乏有效的制約機制，致使管理者出錯誤投資的情況較為普遍。
3.內部控制制度不規(guī)范
許多中小企業(yè)沒有形成科學的內部控制管理體系，內部控制制度不規(guī)范，同時企業(yè)的財務人員能力不足，且法律意識相對薄弱，極容易受到利益驅使而在會計工作中弄虛作假。此外，大部分中小企業(yè)規(guī)模較小，具有濃厚的.家族性管理特征，特別是部分民營小型企業(yè)往往任人唯親，造成財務人員素質不高，嚴重限制了企業(yè)財務管理水平的提升。
二、強化企業(yè)內部控制機制的對策
1.完善財務管理制度
一套完整有效的財務管理制度，能夠幫助管理者對企業(yè)各方面的工作進行有效管理，不僅可以降低企業(yè)的財務風險，還能強化企業(yè)財務信息的可靠性，為企業(yè)融資提供可靠的數據保障。因此，強化中小企業(yè)的內部管理，提升財務管理水平的首要任務就是構建科學的財務管理制度。通過制度設計和制度約束，使企業(yè)財務人員的工作有章可循、有法可依，并且采取一系列措施使制度本身得到嚴格落實。
企業(yè)的財務部門是一個具有重要作用的核心部門，是一個中小型企業(yè)的心臟。然而，廣大中小企業(yè)往往重視生產管理，而對財務部門及其工作人員的作用重視不足，往往隨便找兩個人來擔任，甚至個別企業(yè)的會計和出納兩個職位均由一人兼任，造成嚴重的財務風險隱患。因此，各企業(yè)必須要建立財務職位的崗位分工制和輪換制，確保企業(yè)的資金和財物安全，減少企業(yè)的風險。
中小企業(yè)要建立嚴格的崗位責任制，并制定與之相配套的內部牽連制度。一旦任務沒有完成，就要追究相應崗位人員的責任，同時對于特定任務，至少要配有兩個或更多的人員共同負責，不同人員之間可以相互監(jiān)督和制約，一旦任務出現問題，所有人員均需負連帶責任。
2.強化資金管理
由于中小企業(yè)融資困難，資金來源有限、單一，管理好有限的內部資金就顯得更為重要。由于中小企業(yè)規(guī)模不大，網銀支付的使用十分有限，日常收支仍以現金支付為主要形式。由于現金記錄過程比較繁雜，一旦出現錯誤，就會造成企業(yè)的現金流失。因此，中小企業(yè)要從以下幾個方面入手，強化資金管理。
首先，要進一步強化現金收支管理，不論每項收支的金額是多少，企業(yè)的財務人員都應該準確登記入賬，做到現金流動賬目與現金流量同步。
其次，要強化對企業(yè)內部資金的定期盤點。企業(yè)的財務人員應對內部資金進行定期盤點和對賬，及時發(fā)現現金管理中存在的問題，并及時糾正。
最后，中小企業(yè)需要進一步強化應收賬款管理。處于激烈的市場競爭環(huán)境，廣大中小企業(yè)在大量使用信用銷售方式，這必然會造成大量的應收賬款。為避免壞賬產生，企業(yè)應該在應收賬款發(fā)生之前對客戶信用進行評定，并依據評定結果決定是否銷售。此外，企業(yè)財務人員要及時對應收賬款進行分析，確�；厥章屎蛻召~款本身的安全。
3.建立財務風險控制機制
財務風險是中小企業(yè)在日常經營中面臨的主要風險。因此，企業(yè)必須要建立相應的控制機制，加強財務風險管理。首先，中小企業(yè)要建立財務風險識別機制，以嚴格監(jiān)督各部門的工作，使其各司其職，做到防患于未然。其次，中小企業(yè)要建立風險處理機制，有效降低財務風險帶來的影響。例如企業(yè)可以和保險公司合作，通過風險轉移的手段降低財務風險。最后，中小企業(yè)要建立財務風險控制機構，并配備必要的技術人員專職負責對企業(yè)財務風險的分析與監(jiān)控，做到對財務風險的及時發(fā)現和消除。
三、結語
面對激烈的市場競爭，相對落后的財務管理水平嚴重制約著中小企業(yè)經營水平的提升。文章基于中小企業(yè)財務管理領域的內部控制問題，提出了強化內部控制，促進財務管理的對策和建議。結論對促進中小企業(yè)強化財務管理，避免財務危機具有重要作用，為我國中小企業(yè)的健康發(fā)展開辟了一個嶄新的背景。
會計內部控制措施7
一、網絡會計內部控制存在的問題
1、內部工作人員工作疏忽。
網絡會計內部控制是網絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)中的重要環(huán)節(jié),需要做好控制工作。但在現實的會計工作中,一些工作人員由于工作上的疏忽,將企業(yè)系統(tǒng)的一些重要的密碼在財務部門完全的公開,對于已經進入到網絡化的企業(yè)會計信息安全來說,是一種極為危險的做法。一旦重要密碼泄露,任何一個人都可以通過系統(tǒng)用戶來控制企業(yè)的會計網絡系統(tǒng),這樣會計信心將不再具有保密性。一旦一些科系的賬目和數據被破壞,就會導致整個會計網絡系統(tǒng)處于癱瘓狀態(tài),給企業(yè)帶來重大損失。
2、密碼過于單一和統(tǒng)一。
目前,一些企業(yè)在設置密碼時過于單一和統(tǒng)一。像開機密碼、進入系統(tǒng)的密碼及財務密碼都是采用同一個密碼,還有就是一些加密的密碼在進行加密的時候,機密的口令過于規(guī)律化,這樣不僅不能夠很好的起到保護密碼的作用,反而還會淡化密碼和口令的作用。在企業(yè)內部的會計管理中,一旦密碼被別人知道,對一些信息進行修改,就會給企業(yè)帶來很大的麻煩,而且還會給那些別有用心的人創(chuàng)造機會,這些都是很危險的做法,為此密碼是不能過于單一和統(tǒng)一化的。
3、會計信息容易被修改。
一旦企業(yè)的會計系統(tǒng)被人攻入后,很多的東西都是很容易修改的。因為在網絡化的會計系統(tǒng)中,基本上時以數據的形式來保存信息,在修改的時候是很容易,只需要修改相關的數據就能夠達到修改信息的目的。數據被修改之后是很難修復的,長時間的出現數據修改,就會導致數字化會計信息丟失和破壞,為此需要建立不容易修改數據的會計信息系統(tǒng)。
4、內部控制過于程序化。
一般的會計信息系統(tǒng)對錯誤的處理具有重復性和連續(xù)性網絡會計的'內部控制,這些主要與會計系統(tǒng)中運行控制程序的質量有關系。也就是說一旦內部的控制程序出現了問題,就會嚴重威脅到系統(tǒng)的安全。在設置程序的時候,不能夠過于程序化。
二、提高網絡會計內部控制的措施及策略
1、建立全面規(guī)范的網絡會計管理制度。
在全新的網絡會計形勢下,網絡會計制度是否健全對會計基礎工作室很重要的。會計核算規(guī)程、基礎數據、網絡安全是否達到相關的要求,人機之間的互控是否真正的落到了實處,是網絡會計內部控制起到重要作用的重要保障措施。這就要求企業(yè)需要加強系統(tǒng)內部相關的規(guī)章制度的建設工作。在網絡會計系統(tǒng)中,健全的管理制度、授權的控制度及職能的分割制度和人機間的互控都是保障企業(yè)財務系統(tǒng)安全運行的關鍵環(huán)節(jié)。
2、加大內部控制的審核力度。
網絡會計內部控制有效執(zhí)行的重要手段是內部審計,從會計系統(tǒng)的開發(fā)到每一個階段都離不開內部審計。在日常的運轉的過程中,內部審計的人員需要檢查各項制度是不是落實執(zhí)行,還需要對相關的控制進行評價與檢驗,并用網絡技術對系統(tǒng)進行全面的測試,來進一步檢測系統(tǒng)對業(yè)務的處理過程是否準確可靠。
3、加強系統(tǒng)的安全控制。
對于網絡會計而言,網絡系統(tǒng)的安全是非常重要的。為此需要提高網絡系統(tǒng)的安全防范能力,將電腦高手和一些非法訪問人員擋在防火墻之外,進而達到對內部信息的保護作用。目前我國的一些較大的企業(yè)都會有自己的專業(yè)化網絡和網絡會計系統(tǒng),這些都需要加強系統(tǒng)內部的安全控制,這樣才能夠確保會計信息安全和保障企業(yè)的財產安全。四、結語面對現今的網絡信息化時代,一些企業(yè)漸漸的采用了一些先進的技術來掌控自己企業(yè)的財務,像網絡會計這樣的技術已經在企業(yè)中得到了廣泛的應用。提高網絡會計內部控制室今后將是一個重要的研究課題。
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